Khuyến mại có phải đăng ký với Sở Công Thương?

Khi thực hiện các chương trình khuyến mại có cần các thủ tục đăng ký với Sở Công Thương hay không là thắc mắc của khá nhiều doanh nghiệp . Luật quy định rõ sẽ có những hình thức khuyến mại bắt buộc thông báo, đăng ký với Bộ hay Sở Công Thương và cũng có những trường hợp không cần thiết. Vậy thì trong bài viết dưới đây chúng ta cùng làm rõ  vấn đề  này nhé !

1.Các trường hợp không cần đăng ký

Theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng

• Đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu cho khách hàng dùng thử không phải trả tiền (điều 8)
• Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền (điều 9)
• Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã thông báo (hình thức giảm giá) (điều 10)
• Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ (điều 11)
• Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ, đã công bố giải thưởng (điều 12)
• Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi (điều 13)
• Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, tặng thưởng cho khách hàng căn cứ theo số lượng hoặc giá trị mua hàng hóa, dịch vụ (thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận việc mua hàng) (điều 14)
• Bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến (điều 15)

2.Các trường hợp bắt buộc phải đăng ký chương trình khuyến mãi

• Thanh lý hàng tồn kho (theo công văn số 50825/CT-TTHT ngày 28/7/2017)

“ Căn cứ theo Công văn số 50825/CT-TTHT: Nếu hàng tồn kho được bán thanh lý với giá thấp hơn mức giá ban đầu thì đây được xem là bán hàng giảm giá, bắt buộc phải đăng ký chương trình khuyến mại, đồng thời mức giảm giá tối đa không quá 50% ”.

• Sale-off hàng cận “date” (theo công văn số 46425/CT-TTHT ngày 10/7/2017)
  “ Căn cứ theo Công văn số 46425/CT-TTHT: Hàng sắp hết date, nếu muốn sale-off, bắt buộc phải đăng ký chương trình khuyến mại. Mức sale-off tối đa không quá 50%. Sau khi kết thúc chương trình sale-off, phải thông báo kết quả khuyến mại với Sở Công thương ”.
• Khuyến mại hộ (theo công văn số 2179/TCT-CS ngày 24/5/2017)

“ Căn cứ theo Công văn số 2179/TCT-CS: Theo Tổng cục Thuế, ngay cả khi doanh nghiệp thực hiện khuyến mại hộ hoặc khuyến mại theo ủy quyền cho đơn vị khác thì cũng phải đăng ký chương trình khuyến mại, dịch vụ quyết toán thuế. Nếu không đăng ký, hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại sẽ không được miễn thuế GTGT ”.

• Khuyến mại theo ủy quyền (theo công văn số 925/CT-TTHT ngày 7/2/2017)

“ Căn cứ theo Công văn số 925/CT-TTHT: Các Nhà phân phối nếu thừa ủy quyền của Nhà cung cấp thực hiện các chương trình khuyến mại cho họ thì phải trực tiếp đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương hoặc với Bộ Công thương. Khi có đăng ký, hàng hóa mà Nhà phân phối khuyến mại cho khách hàng mới được miễn thuế GTGT ”.

• Hàng mẫu dùng thử miễn phí phải đăng ký mới được miễn thuế GTGT (theo công văn số 2691/CT-TTHT ngày 27/3/2015)

“ Căn cứ theo Công văn số 2691/CT-TTHT: Đưa hàng mẫu cho khách hàng dùng thử miễn phí là một trong các hình thức khuyến mại đã được quy định tại Khoản 1 Điều 92 Luật thương mại số 36/2005/QH11.Theo đó, nếu không đăng ký khuyến mại thì hàng mẫu đưa dùng thử phải chịu thuế GTGT ”.

• Hàng thưởng khuyến mại phải đăng ký mới được miễn thuế GTGT (theo công văn số 4054/CT-TTHT ngày 5/5/2017)

“ Căn cứ theo Công văn số 4054/CT-TTHT: Thưởng hàng hóa cho khách hàng đạt doanh số là một trong các hình thức khuyến mại. Nếu có đăng ký chương trình khuyến mại thì hàng hóa thưởng khuyến mại mới được miễn thuế GTGT. Ngược lại, nếu không đăng ký thì hàng thưởng khuyến mại phải chịu thuế GTGT”.

• Tặng quà cho khách hàng thân thiết phải đăng ký mới được miễn thuế GTGT (theo công văn số 7458/CT-TTHT ngày 4/8/2016)
  “Căn cứ theo Công văn số 7458/CT-TTHT:  Nếu có nhã ý tặng quà cho riêng khách hàng thân thiết thì đây cũng được xem là một hình thức khuyến mại, nếu muốn miễn thuế GTGT đối với phần quà tặng thì phải đăng ký khuyến mại dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm giá rẻ”.
• Tặng kèm voucher (theo công văn số 7896/CT-TTHT ngày 16/8/2016)
  “Căn cứ theo Công văn số 7896/CT-TTHT: Việc tặng kèm Voucher cho sản phẩm bán ra cũng được xem là một trong các hình thức khuyến mại, theo đó phải đăng ký chương trình khuyến mại đối với hình thức bán hàng này.
• Thưởng tour du lịch (theo công văn số 8193/CT-TTHT ngày 11/9/2015)”.
  “Căn cứ theo Công văn số 8193/CT-TTHT: Thưởng tour du lịch cho đại lý mua hàng đạt doanh số thuộc trường hợp khuyến mại dịch vụ. Nếu muốn được hạch toán và miễn thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp cũng cần làm thủ tục đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương”.
• Khuyến mại “sổ tiết kiệm” (theo công văn số 6723/CT-TTHT ngày 15/7/2016)
  “Căn cứ theo Công văn số 6723/CT-TTHT : Theo Cục thuế TP.HCM, hình thức tặng “sổ tiết kiệm” cho khách hàng đạt doanh số mua hàng cũng phải tuân thủ quy định về đăng ký chương trình khuyến mại thì mới được tính vào chi phí hợp lý”.

3.Thủ tục đăng ký chương trình khuyến mại

3.1. Mẫu thông báo

(thông báo thực hiện khuyến mại Mẫu số 01)

3.2. Mẫu đăng ký

(đăng ký thực hiện khuyến mại Mẫu số 02)

3.3.Cách thức gửi hồ sơ thông báo

Có thể chọn 1 trong 4 cách sau:

• Thông báo qua đường bưu điện đến các Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại
• Thông báo trực tiếp tại trụ sở các Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại
• Thông báo qua thư điện tử kèm chữ ký điện tử hoặc kèm bản scan. Thông báo thực hiện khuyến mại có chữ ký và đóng dấu của thương nhân đến địa chỉ thư điện tử đã được các Sở Công Thương công bố
• Sử dụng hệ thống dịch vụ công trực tuyến do Sở Công Thương cung cấp

3.4.  Nội dung đăng ký

• Tên thương nhân thực hiện khuyến mại
• Tên chương trình thực hiện khuyến mại
• Địa bàn thực hiện khuyến mại (các tỉnh, thành phố nơi thương nhân thực hiện khuyến mại)
• Hình thức khuyến mại
• Hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại
• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại (giải thưởng, quà tặng)
• Thời gian thực hiện khuyến mại
• Khách hàng của chương trình khuyến mại (đối tượng hưởng khuyến mại)
• Cơ cấu giải thưởng và tổng giá trị giải thưởng của chương trình khuyến mại
• Nội dung chi tiết chương trình khuyến mại (thể lệ chương trình khuyến mại)
• Trường hợp nhiều thương nhân cùng phối hợp thực hiện, nội dung đăng ký phải nêu rõ tên của các thương nhân cùng thực hiện, nội dung tham gia và trách nhiệm cụ thể của từng thương nhân tham gia

3.5. Thời hạn gửi hồ sơ

Hồ sơ thông báo phải được gửi đến Sở Công Thương tối thiểu trước 03 ngày làm việc trước khi thực hiện khuyến mại (căn cứ theo ngày nhận ghi trên vận đơn bưu điện hoặc các hình thức có giá trị tương đương)

4.Thông báo khi kết thúc CTKM

Theo Khoản 2 Điều 21 của Nghị định 81/2018/NĐ-CP

Thương nhân thực hiện CTKM phải có văn bản báo cáo cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về kết quả thực hiện chương trình

( Mẫu báo cáo kết quả thực hiện CTKM)

5.Xuất hóa đơn CTKM một số trường hợp

Trường hợp hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền

Các cột STT, Tên hàng, Đơn vị, Số lượng, Đơn giá ghi như bình thường và ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền

Cột Thành tiền và dòng Cộng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, Thanh toán => Ghi bằng 0

Trường hợp cho, biếu tặng, trao đổi, trả thay lương người lao động

Các cột STT, Tên hàng, Đơn vị, Số lượng, Đơn giá ghi như bình thường và ghi rõ là hàng cho, biếu tặng, trao đổi, trả thay lương người lao động

Cột Thành tiền và dòng Cộng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, Thanh toán => Ghi như hàng hóa thông thường

Trường hợp hàng tiêu dùng nội bộ thì không phải xuất hóa đơn

• Căn cứ Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

…

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

• Căn cứ theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC về nguyên tắc lập hóa đơn:

“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

      b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

6.Giá tính thuế GTGT đối với CTKM

TH1: Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng mẫu cho khách => giá tính thuế GTGT bằng 0

TH2: Khuyến mãi có kèm điều kiện mua hàng => giá tính thuế bằng 0 nếu có đăng ký CTKM với Sở Công Thương. Tính thuế như mặt hàng bình thường nếu không đăng ký CTKM với Sở Công Thương

TH3: Khuyến mại giảm giá hàng bán => giá tính thuế bằng giá bán đã giảm của mặt hàng đó trên thị trường áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký

TH4: Khuyến mại bằng phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ => không kê khai tính thuế

7.Doanh thu tính thuế GTGT đối với hàng hóa trong CTKM

Doanh thu tính thuế GTGT đối với hàng hóa trong CTKM là doanh thu phát sinh tại thời điểm xác định thuế GTGT

Theo Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC quy định

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho.”

Trên đây là toàn bộ những hướng dẫn cũng như phân biệt về các trường hợp thực hiện khuyến mại ở doanh nghiệp cần đăng ký với Sở Công Thương kèm theo cách thức tiến hành thủ tục thông báo đăng ký đúng quy định. Rất mong có thể giúp giải quyết một vài lo lắng của các bạn.

Nếu có bất kỳ thắc mắc về thủ tục đăng ký cho hàng khuyến mại hay các vấn đề liên quan hãy liên hệ với chúng tôi qua website uydanh.vn hoặc hotline 0968.55.57.59 để được tư vấn miễn phí. Xin cảm ơn.

Nguồn Dịch vụ kế toán https://uydanh.vn/khuyen-mai-co-phai-dang-ky-voi-so-cong-thuong/